Por Ash Gurnani, Founder Devi Impex · Última actualización: 29 de septiembre de 2026.

En resumen: el IVA de importación se liquida en la aduana junto con el arancel y se paga antes de retirar la mercancía. Con el IVA diferido no lo pagas en la aduana: lo incluyes en tu declaración mensual del IVA (modelo 303) y puedes deducirlo en esa misma declaración si cumples los requisitos. El efecto de esa cuota puede ser neutro si tienes derecho a deducción íntegra; no es automático para todas las empresas. Solo pueden optar las empresas con periodo de liquidación mensual, y la opción se pide en el modelo 036, con carácter general en noviembre del año anterior.

Qué es el IVA de importación y cómo se calcula

Cuando importas mercancía de fuera de la Unión Europea, la aduana liquida dos cosas: los derechos arancelarios y el IVA. La Ley del IVA establece que en las importaciones “el impuesto se liquidará en la forma prevista por la legislación aduanera para los derechos arancelarios” (artículo 167.Dos de la Ley 37/1992). Es decir, va en la misma declaración de importación y se paga con ella.

La base imponible es el valor en aduana de la mercancía más los derechos de importación y los gastos accesorios (comisiones, embalaje, transporte y seguro) hasta el primer lugar de destino en el interior de la Unión (artículo 83 de la Ley 37/1992). Sobre esa base se aplica el tipo que tenga el producto en España: general del 21 %, reducidos del 10 % y del 4 % según la lista de la Agencia Tributaria.

Ejemplo con números redondos: mercancía con valor en aduana de 50.000 €, arancel del 5 % (2.500 €) y 1.500 € de gastos hasta destino. Base del IVA: 54.000 €. IVA al 21 %: 11.340 €. Sin diferimiento, esos 11.340 € salen de tu tesorería en el despacho y, si son deducibles, los incluyes en la autoliquidación que corresponda. Deducir, compensar y recibir una devolución no son lo mismo: el efecto en tesorería depende del resultado y del régimen de liquidación, sin un plazo de recuperación único.

Qué es el IVA diferido

El artículo 167.Dos de la Ley del IVA permite que las cuotas de IVA a la importación se incluyan “en la declaración-liquidación correspondiente al período en que reciban el documento en el que conste la liquidación practicada por la Administración”. El Reglamento del IVA lo desarrolla en el artículo 74.1: cuando el importador sea un empresario o profesional que actúe como tal y tenga periodo de liquidación mensual, “podrá optar por incluir la cuota liquidada por las Aduanas en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que reciba el documento en el que conste dicha liquidación”. La opción se ejerce con una declaración censal ante la Agencia Tributaria durante el mes de noviembre anterior al año en que surte efecto y, una vez ejercida, según la Agencia Tributaria, “resulta obligatorio para todas las operaciones de importación realizadas en el año natural”.

En la práctica: la aduana sigue liquidando el IVA, pero no lo cobra en el despacho. Tú lo declaras en el modelo 303 del mes en que recibes la liquidación, en la casilla 77 (“IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso”), y deduces la parte que corresponda como IVA soportado en importaciones, cumpliendo los requisitos. Solo con derecho a deducción íntegra en ese periodo se compensan completamente ambas cuotas. La prorrata, las exclusiones o la falta de justificantes pueden limitar la deducción.